As is customary year-end update regarding the tax treatment of gifts that very often in this period are provided to customers and suppliers or employees.
In particular, this year should pay attention to the rules governing property relinquished (commonly referred to as "gifts"), ie goods that are not part propria dell’impresa e che l’azienda acquista affinché siano donati.
Imposte Dirette
La Finanziaria 2008 ha riscritto la disciplina relativa alle spese di rappresentanza, le quali se congrue ed inerenti saranno interamente deducibili; le regole per definire “congruità ed inerenza” sono rinviate ad un decreto che ad oggi è in corso di emanazione (e sarà oggetto di prossima comunicazione).
Per gli omaggi invece non occorre attendere i chiarimenti del decreto in quanto le regole sono già
presenti: il costo dei beni gratuitamente devolvibili è interamente deducibile se inferiore ad € 50 (in luogo del precedente limite di € 25,82).
Iva
Nothing has evolved in terms of VAT: tax paid for the purchase of gifts is tax deductible if the unit is less than € 25.85.
Attention to VAT non-deductible
attention should be paid to such other limit as the non-deductible VAT must be added to the cost of the item and may exceed the limit of € 50. If this limit is exceeded to affect the deductibility of the cost incurred for the purchase of the property.
EXAMPLE: Think of a good cost € 42 + VAT 20% (€ 8.4): Since the tax is higher € 25.82 to the tax is non-deductible and must be added to the cost. At this point the total cost of the asset
(€ 50.40) is greater than the € 50 and therefore will not be considered a tribute fully deductible.
To test the limit of deductible expense must therefore take into account the effect of non-deductible VAT. In order to ensure the full deductibility of the cost approach requires that the tax does not exceed the following limits:
VAT Tax free up your good
20% € 41,66
10% € 45,45
4% € 48,07
Ovviamente, come in precedenza affermato, per poter recuperare l’Iva è necessario che l’imponibile del bene sia inferiore o uguale ad € 25,82.
Cesto natalizio
Relativamente agli omaggi occorre ricordare che la deducibilità dell’Iva resta consentita anche nel caso di acquisto di alimenti e bevande, purché di costo unitario inferiore a Euro 25,82.
Qualora l’omaggio sia costituito da un insieme di beni costituenti un’unica confezione regalo (si pensi al caso diffuso di cesto natalizio), per la verifica della deducibilità del costo e per la detraibilità dell’Iva si deve considerare il costo unitario nel suo complesso, anziché quello dei singoli componenti.
Professionisti
La disciplina riguardante i professionisti non ha subito modifiche:
• l’Iva è detraibile se l’imponibile è inferiore o uguale ad € 25,82 (come per le imprese);
• per quanto riguarda le imposte dirette non esiste una previsione specifica che riguardi i beni
relinquished. The cost incurred for the purchase of goods is therefore a tribute
considered expenses, then the deductible limit of 1% of the remuneration paid during the tax period.
